Как организации на УСН (6%) учесть поступление денежных средств по договору цессии?
Добрый день!
Прошу помочь в решении следующего вопроса:
Организация на УСН (доходы 6%)
Приобретено право требования долга по договору займа.
Например : 50 000 -тело долга, % начисленные-20 000 (% продолжают начисляться у нас в программе "Займы))
Сумма , уплаченная по договору цессии за приобретенные права требования- 50 000 руб.= телу долга.
Дт 58/5 Кт 76- 50 000- поставлено на учет право требования.
Приходит сумма от заемщика на р/счет в погашение долга например 30 000 руб.
Если учесть, что по условиям договора займа гасятся сначала проценты, а только потом долг, то как я должна расценить поступление в 30 000 рублей?
Дт 51 Кт 58/5 или Дт 51 Кт 91.1
Согласно Письма Минфина № 03-11-06/2/151 от 02.11.2011 г.
В случае поступления от должника по договору цессии денежных средств , превышающих цену , уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права, у организации цессионария в состав доходов при определении налогообл.базы включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника и суммой , уплаченной цессионарием цеденту.
Спасибо за ответ!
Прошу помочь в решении следующего вопроса:
Организация на УСН (доходы 6%)
Приобретено право требования долга по договору займа.
Например : 50 000 -тело долга, % начисленные-20 000 (% продолжают начисляться у нас в программе "Займы))
Сумма , уплаченная по договору цессии за приобретенные права требования- 50 000 руб.= телу долга.
Дт 58/5 Кт 76- 50 000- поставлено на учет право требования.
Приходит сумма от заемщика на р/счет в погашение долга например 30 000 руб.
Если учесть, что по условиям договора займа гасятся сначала проценты, а только потом долг, то как я должна расценить поступление в 30 000 рублей?
Дт 51 Кт 58/5 или Дт 51 Кт 91.1
Согласно Письма Минфина № 03-11-06/2/151 от 02.11.2011 г.
В случае поступления от должника по договору цессии денежных средств , превышающих цену , уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права, у организации цессионария в состав доходов при определении налогообл.базы включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника и суммой , уплаченной цессионарием цеденту.
Спасибо за ответ!
Comments
-
Лариса Вилкова, доброе утро.Цитата: Приходит сумма от заемщика на р/счет в погашение долга например 30 000 руб.Если учесть, что по условиям договора займа гасятся сначала проценты, а только потом долг, то как я должна расценить поступление в 30 000 рублей?Дт 51 Кт 58/5 или Дт 51 Кт 91.1Полагаю правильной будет запись Дт 51 Кт 58. В этом случае будет погашена только часть общей суммы, учтенной на сч.58. Дебетовое сальдо по сч.58 будет показывать непогашенную еще часть финансовых вложений.
Проводка Дт 51 Кт 91 в контексте данного факта ХД требует записи Дт 91 Кт 58, что приведет к списанию с сч .58 всей суммы и образованию на данным момент убытка. -
Добрый день! Спасибо за ответ! Хотелось бы ещё узнать мнение консультантов форума!
Нужно сдавать декларацию по УСН, очень важно правильно расценить поступления заемщиков по договору Цессии для предприятия. Потому что заемщики по договору займа гасят сначала проценты, а потом долг. В какой момент я могу списывать 58 счет? После погашения всех процентов или в момент первого поступления?
По разъяснениями Минфина, в доход по УСН включается разница между ценой приобретения долга по договору займа и поступлениями от заёмщика.Если руководствоваться им, то будет проводка Д 51 К 91.1- 30 000
Д 91.2 К 58- 30 000 . Доход по УСН-0.
Если сначала гасятся проценты, то Д 51 К 91.1 -30 000 и проводка Д 91.2 К58 не делается, доход по УСН- 30 000!Помогите пожалуйста разобраться, как правильно ?
Спасибо! -
Добрый день!
Давайте начнем с того, что проценты Вам надо разделить на "до" и "после".
Те проценты, что были начислены до передачи Вам права требования по этому долгу, включаются в сумму (номинальную стоимость) этого финансового требования.
Т.е., за 50 000 руб. Вы купили право требования долга в 70 000 руб.
Так и принимайте к учету:
Дт 58 - Кт 76 = 50 000 руб.
И советую учесть вне баланса состав долга, которого Вы имеете право требовать.
Следующий этап: начисление процентов уже Вами.
Тут есть два пути, о которых специалисты споря. Они равнозначны.
Либо:
Дт 58 - Кт 91
либо
Дт 76 - КТ 91
Я придерживаюсь первого варианта.
Но нужно обязательно вне баланса вести учет размера долга и его погашения в рамках договора займа, который продолжает действовать, но уже с Вашим участием, как кредитора.
Допустим, Вы начислили проценты в размере 5 т.р.:
Дт 58 - Кт 91 = 5 000 руб.
Кстати, в доход для УСН не включаете, пока деньги не придут.
Третий этап: частичное погашение долга.
Вы правильно заметили, что сначала погашаются проценты, а потом "тело займа".
Поэтому делаете расчет:
- по "новым поцентам" - получили 5000, списываете с 58-го - 5000 руб.;
- по старым процентам - получили 20000, списываете с 58-го пропорционально стоимости приобретения права требования: 50000 / 70000 х 20000 = 14286 руб.;
- по "телу займа" - получили 5000 (30000 - 5000 - 20000), списываем пропорционально: 50000 / 70000 х 5000 = 3571 руб.
Проводки:
Дт 51 - Кт 76 = 30 000
Дт 76 - Кт 91 = 30 000
Дт 91 - Кт 58 = 22 857 (5000 + 14286 + 3571)
Для УСН:
- доход 30 000
- расход 19 286
Хуже, если денег пришло меньше, чем общая сумма процентов. Что сначала гасить? Старые проценты или новые? Тут четкого ответа нет. По логике, вроде бы, надо гасить сначала старые проценты, а потом новые. Но налоговикам больше нравиться, когда сначала гасят новые, так налогов больше.
От того, какой вариант выберете, зависит и порядок списания с 58-го счета.
Но принцип одинаковый - новые долги списываются с 58-го счета в полном размере, а "старые" - пропорционально расходам на приобретение права требования.
Для УСН, соответственно в расходы попадают только то, что пропорционально расходам на приобретение. Начисленные уже Вами проценты включаются в доход без уменьшения на расходы.
Успехов!
